Skatten kan halveras – om du fyller i blanketten rätt

För skogsägare finns dock ett antal speciella skatteregler som ger goda möjligheter att styra över sitt resultat och därmed sänka skatten på skogsinkomsterna.

Senast 2 maj, skall inkomstdeklarationen vara inlämnad till Skatteverket  såvida man inte har anstånd med deklarationen. Använd blankett NE, den för enskild näringsverksamhet.

SKOGENs expert Jens Agensjö på Areal hjälper dig här fram till en lägre skatt.

a.Ruta R1 och R2: Intäkter är i princip allt som kommit äga-ren eller brukaren tillgodo från fastigheten, vilket även gäller fordringar vid årets utgång. Intäkter från en avverkningsrätt får tas upp till det belopp som faktiskt utbetalats under året. Denna gynnsamma kontantredovisning villkoras dock av att utbetalningarna fördelas på minst två skilda kalenderår enligt en så kallad betalningsplan. Vid R2 tas momsfria intäkter upp som exempelvis gårdsstöd och hyres-intäkter.

b.R4: Ränteintäkter från vanliga bankmedel som används för näringen redovisas vid ruta R4. Kom ihåg att minska motsvarande ränteintäkter vid de förtryckta uppgifterna i inkomstdeklarationen!

c.R5 och R6: Årets direkt avdragsgilla kostnader som exempelvis skogsvårdsutgifter, underhåll av ekonomibyggnader och försäkringspremier i rörelsen. Om en kostnad behövs ”för intäktens förvärvande och bibehållande” är den i regel avdragsgill.

d.R8: Räntekostnader för lån avseende skogsfastigheten. Kom ihåg att justera de förtryckta ränteutgifterna i motsvarande mån!

e.R9: Här sker avskrivningar (förslitningsavdrag) för inventarier och byggnader som tillhör näringen. Inventarier skrivs oftast av med 30 procent på det skattemässiga restvärdet. Inventarier av mindre värde, för 2012 understigande 22 000 kr, är dock direkt avdragsgilla vid ruta R5. För näringens bostads- och ekonomibyggnader sker årlig avskrivning med    2 respektive 4 procent på avskrivningsunderlaget.

f.R11: Efter att avskrivningar skett är årets bokföringsmässiga resultat nu framräknat.

g.R22: Här sker avdrag för tillsynsresor mellan bostad och fastighet samt för resor inom näringen, vanligen 18,50 kr/mil. Skäligt avdrag är två tillsynsresor enligt Skatteverket, om    inte fler resor varit nödvändiga för årets förvaltning. De första 10 000 kronorna för resor mellan bostad och fastighet är inte avdragsgilla men samordnas med motsvarande schablonvärde för resor mellan bostad och arbetsplats i tjänst.

h.R24: Underskott i NE-deklarationen från tidigare år kvittas här mot årets överskott och minskar resultatet.

i.R25: Skogslikvider under 2012 kan ge skogsavdrag. Normalt yrkas skogsavdrag med 50 procent för avverkningsrätt och 30 procent för leveransvirke inom det kvarvarande avdragsutrymmet. Skogsavdraget används lämpligen för att amortera lån i näringen.

j.R28: Skogskonto är en speciell sorts bankkonto där insättning ger avdrag medan uttag, vid ruta R27, blir intäkt i näringen. Obeskattade skogslikvider ”parkeras” därmed på skogskontot och tas successivt ut för att exempelvis täcka kostnader i verksamheten. 60 procent av årets likvid för     avverkningsrätt och 40 procent av likvid för leveransvirke får sättas in, men, insättningen får inte skapa underskott i NE-deklarationen! Skogskontot får finnas som längst i 10 år räknat från deklarationsåret och öppnas senast på sista deklarationsdagen, vilket är den 2 maj 2013 om anstånd inte finns för deklarationsinlämnandet. Vänta som regel med att öppna skogskonto tills deklarationen upprättas!

k.R30: Positiv räntefördelning innebär att avdrag får yrkas i NE-deklarationen för en beräknad ränta på det egna kapitalet i näringen. Motsvarande belopp tas istället upp i inkomstslaget kapital och skattas till 30 procent. Räntefördelning är oftast det billigaste sättet att skatta fram intäkter från skogen!

l.R34: Avsättning till periodiseringsfond ger rätt att skjuta upp 30 procent av intäkten under sex år och hålla pengarna obeskattade. Efter sex år återförs intäkten och kan då kanske kvittas mot kostnader eller landa i nya avsättningar.

m.R36: Möjligheten att avsätta till expansionsfond beskattar preliminärt beloppet till 26,3 procent (22 procent från beskattningsår 2013). Pengarna, efter preliminär skatt, bör användas för investeringar i verksamheten eller amortering på näringens lån och alltså inte tas ut ur verksamheten.

n.R38: Här kan avdrag i vissa fall ske för egna pensionspremier. Då måste näringen bedrivas aktivt, vilket i regel  kräver cirka 500 timmars arbete i verksamheten.

o.R47 och R48: NE-deklarationen visar slutligen om det blir överskott eller underskott. Överskott leder ofta till vissa sociala avgifter för vilka preliminärt avdrag yrkas vid ruta R43. Resterande blir underlag för kommunal och statlig inkomstskatt. Pensionärer, som bedriver näringen aktivt, har särskilt bra regler och tjänar ofta på att redovisa överskott av NE istället för att använda räntefördelning.
Underskott blir vanligen kvar i NE och förs vidare till nästa år. ”Vårda” därför ditt underskott och missa inga avdrag    under år med mindre aktivitet på gården. När intäkterna väl kommer finns underskottet där och kvittar bort intäkten helt eller delvis!

Glöm inte
• Inventarier av mindre värde, för 2012 understigande 22 000 kr, är direkt avdragsgilla.
• Räntefördelning är oftast det billigaste sättet att skatta fram intäkter från skogen!
• Pensionärer, som bedriver näringen aktivt, har särskilt bra regler och tjänar ofta på att redovisa överskott av NE istället för att räntefördela.
• ”Vårda” ditt underskott och missa inga avdrag under år med mindre aktivitet på gården.

SKOGEN 3/2013